这一年，美国就像一出连续剧，从疫情的发展，到纾困法案的执行，再到最后的重头戏——大选。直至今日，拜登当选已经实锤，但依然有很多话题在延伸。
拜登和川普是两个极端，从税收角度来说，拜登计划提高企业所得税税率、增加对全球无形资产低税所得征税、同时给与在美国投资的企业优惠，其税改目的概括为一句话：加税于富人，嘉惠于穷人。
今天，我们将为您预测拜登当选后的美国税改方向，以期为合理节税、延税、免税做好准备。
1. 个人所得税
在美国联邦税收里，87%的税收来源于个税和薪资税，再加上7%的企业所得税，这3种所得税占了联邦税收的绝大部分。其中，个人所得税牵一发而动全身。
在美国百年长河里，一战、二战的时期美国的个税占比高达80%，而在2018年税改之后，个税最高税率降至37%，已经是非常低的税率了。
一起来看拜登的税改提案：
• 年收入低于40万美元的个人，不予增加税负；
• 年收入超过40万美元的个人，个人所得税最高边际税率从37％恢复至39.6％；
• 年收入超过100万美元的个人，长期资本利得和特定股息所得直接适用39.6％的税率；
• 提高小孩和老人退税的额度、税收的优惠和抵免额。
我们发现，40万美元是一个很随机又很重要的坎，如果收入超过40万美元，则会发生以下情况：
• 生小孩不再有用，2000块一个娃的child credit不能享受
• 199A Qualified business income deduction不能享受
• 收入40万以上部分重新开始要交12.4%的工资税
• 40万以上部分税率从32-37%提高到39.6%
举2个例子：
2017年，川普税改之前，40万年收入的家庭边际税率是33%，47万年收入才会达到最高税率39.6%。然而，拜登税改会把40万收入以上的边际税率直接提高到39.6%。
2020年，40万年收入的家庭边际税率只有32%，最高税率档为37%，夫妻联合收入62.2万才会达到。然而，拜登税改后，部分32%税率和全部35%和37%税率的收入会上升到39.6%税率。
当然，个税提升得并不多，相比中国45%的最高个税税率来说，算是很低了。
2.资本利得税
相对而言，对高净值家庭影响比较大的是长期资本利得税，房产持有超过一年后出售、股票投资长于一年，都属于长期资本利得。
资本利得如果规划得当，是可能不交税的。比如一对夫妻联合申报，炒股所得一年不到8万美金，税率即为0。长期资本利得能够降低到0，是目前现行的税法。
然而，拜登认为长期资本利得税率太少，最低可以是0，最高税率也才20%加上3.8%的附加税，因此他要修改税率。
再举个例子：在拜登税改后，卖掉一套国内长期持有的房子，房产增值年收入超过100万，长期资本利得有可能调升到39.6%，再加上3.8%的附加税。所以对于收入100万以上的部分，税率会从今天的23.8%变成43.4%，几乎翻了一倍！
如果税改按照以上方向发展，那么明年年底就应做一些加速收入的操作，待税改执行后则可卖掉低位的股权、房产等。
3.遗产税
生前称为赠与税，死后称为遗产税，共用一个终生免税额度。
美国的遗产税终生免税额度的的变化
川普税改之前，遗产税的免税额度是549万美金/年，很多中国高净值人士觉得不够用。经过川普税改后，遗产税的免税额度一下子提升了一倍——1120万美金，目前的2020年更是高达1158万美金每人，夫妻俩就是2300万美金的遗产税免税额度。
正当大家觉得一辈子的资产能够传承下去，不用交遗产税的时候，拜登说要把遗产税免税额度改回549万美金，甚至可能降至300多万美金。
对于资产比较大的高净值家庭，在明年税改之前可对资产做一定处理，例如信托、家族基金会等，从而利用目前较高的免税额度，将来也不会被反算。
4.企业所得税
首先看下拜登在企业所得税方面的提案：
• 将企业所得税最高税率从21％提高到28％
• 对大型企业的账面收入设定15％的最低税率（大型企业的门槛或为账面收入超过一亿美元）
• 将美国企业海外子公司的最低有效所得税税率，也即“全球无形资产低税所得税（GILTI）”从10.5%提高到21％
• 新设置一个名为“美国制造”的税收抵免，为在美国创造就业机会的投资给予投资额10%的税收抵免
• 对进口到美国的部分商品和服务征收附加税
在企业所得税中，有一项“美国企业海外子公司的最低有效所得税税率”，即“全球无形资产低税所得税”（GILTI）。如果您在中国的公司持股比例大于50%，当年又有净利润，有可能会触发GILTI。一旦触发，GILTI税率为10.5%。
举个例子：今年企业赚了100万美金，减去10%的固定资产（即10万美金）后，其余90万美金需要计算GILTI。如何避免触发GILTI，是需要提前做规划的。
特别需要注意的是，FATCA是拜登税改提案中没有过多提及的，但是中国高净值家庭却需要有所准备。中国从2018年就已经开始CRS信息交换，而美国是没有参与的，因为美国一直执行FATCA，如果您是美国的税务居民，那么您在海外的金融涉税账户都要向向美国的政府进行汇报。不仅个人需要汇报，相对应的国家和金融机构也需要汇报。
虽然拜登强调他不要做第三任的奥巴马政府，但是拜登却是奥巴马政府时期的副总统，而FATCA就是2010年奥巴马和拜登共同推进而立法的法案，所以FATCA一定会被拜登重点推行。
目前，中国和美国虽然仅签署意向书，但是中国已经有2000家左右的金融机构已经向美国进行FATCA信息报送。我们相信，在拜登担任总统期间，一定会去全力推动中美将FATCA双边协议签署，对于中国高净值家庭，则需特别关注未来美国以外的金融账户如何安全申报。
5.写在最后
以上我们为大家预测了拜登的税改方向，我们也会持续关注拜登税改进程。虽然我们常说美国是一个全球征税的国家，但是报税并不等于交税，因此税务规划的意义就在于此：合理合法地将税降到最低，甚至免于交税。
对于美国移民来说，在办理移民前、登陆前及登陆后的不同阶段，都需做不同的规划，什么情况可以免税，什么情况可以延税，什么情况可以降税，也都需要进行规划。做好税务规划，能让高净值家庭的资产传承之路走得更远。了解税务规划，可拨打4008-262-186联系新通。
